（1）报批前
借：库存现金 420
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 420
（2）报批后，转销现金盘盈。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢420
贷：营业外收入 420
【例9…5】某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价80000元，已提折旧40000元。
（1）报批前调账
借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 40000
累计折旧 40000
贷：固定资产 80000
（2）报批后，转销固定资产盘亏
借：营业外支出 40000
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 40000
【例9…6】某企业在财产清查中，盘亏材料50000元，其中35000元属于非常损失，15000元属于自然损耗。
（1）报批前调账
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 50000
贷：原材料 50000
（2）报批后
借：管理费用 15000
营业外支出 35000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 50000
【例9…7】某企业在财产清查中，盘亏现金900元，其中500元应由出纳员赔偿，另外400元无法查明原因。
（1）报批前调账
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 900
贷：库存现金 900
（2）报批后
借：其他应收款 500
管理费用 400
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 900
第十章
财务会计报告
第一节 财务会计报告概述
本节介绍了财务会计报告的概念、目标、构成、编制的基本要求和编制前的准备工作。
一、财务会计报告的概念
财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况，以及某一会计期间的经营成果和现金流量等会计信息的文件。是企业会计核算的最终成果。
二、财务报告的目标
1。财务会计报告的目标，就是为财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。
2。财务会计报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及有关机构、企业管理人员、职工和社会公众。
（1）股东（投资者）主要关注投资的内在风险和投资报酬。
（2）债权人主要关注的是其所提供给企业的资金是否安全，自己债权是否能够按期收回。
（3）政府及相关机构最关注国家资源的分配和运用情况
（4）企业管理人员最为关注企业的财务状况好坏、经营业绩的大小以及现金流动情况。
（5）企业职工最为关注企业为其所提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬高低和职工福利好坏等
（6）社会公众主要关注企业的兴衰及其发展情况。
三、财务会计报告的构成
1。财务会计报告分为年度和中期财务报告。其中，中期财务报告包括半年度、季度和月度财务会计报告。
2。一套完整的财务报告至少包括“四表一注”。
（1）四表
①资产负债表：反映企业某一特定日期财务状况的报表。属于静态报表
②利润表：反映企业在一定期间经营成果及其分配情况的报表。属于动态会计报表。
③现金流量表：反映企业一定期间现金及现金等价物流入和流出情况的报表。属于动态会计报表
④所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。
其中，资产负债表、利润表和现金流量表是企业对外报送的三大基本会计报表。
（2）一注：会计报表附注…是对会计报表项目的补充说明
中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
【单选】利润表是反映企业一定期间（ ）的会计报表。
A、财务状况 B、经营成果 C、现金流量 D、资本变化
答案：B
【多选】下列表述中正确的有（ ）。
A、资产负债表是动态报表 B、利润表是动态报表
C、现金流量表是动态报表 D、会计报表附注是对会计报表项目的补充说明
答案：BCD
3。各期间会计报告编制的时间要求和基本内容：
（1）月度财务会计报告：每月终了时编制，应于月份终了后6日内报出，至少包括资产负债表和利润表。
（2）季度财务会计报告。在每季度终了时编制，应于季度终了后的15日内报出。至少包括资产负债表和利润表。
（3）半年度财务会计报告。在每半年终了时编制，应于年度中期结束后60天内报出，一般包括基本会计报表、利润分配表等附表以及财务情况说明书。
（4）年度财务会计报告。在年度终了时编制，应于年度终了后4个月内对外提供，包括财务会计报告的全部内容。
另外：
（1）根据《小企业会计制度》规定，小企业的年度财务会计报告包括资产负债表、利润表和会计报表附注。小企业可以根据需要选择是否编制现金流量表。
（2）根据《财务会计报告条例》的规定，年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。
【多选】企业月度的会计报表至少应当包括（ ）。
A。资产负债表 B。利润表 C。现金流量表 D。 利润分配表
答案：AB
四、财务会计报告编制的基本要求
1。真实可靠
2。相关可比
3。全面完整
4。编报及时
5。便于理解
另外注意：财务会计报告应由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。
五、财务会计报告编制前的准备工作
（一）全面财产清查
（二）检查会计事项的处理结果
【单选】下列有关财务会计报告的表述中，不正确的是（ ）。
A。 财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件
B。企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告
C。会计报表附注是财务会计报告的重要组成部分
D。财务会计报告就是指会计报表
答案：D
解析：财务会计报告包括会计报表及会计报表附注等内容。
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念和意义
（一）资产负债表的概念
资产负债表反映企业某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表。它是根据“资产＝负债＋所有者权益”的等式来编制的。
资产负债表是企业基本会计报表之一，是所有独立核算的企业单位都必须对外报送的会计报表。
资产负债表的内容主要反映以下三个方面：
（1）资产：资产一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。
①流动资产：可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括货币资金；交易性金融资产；应收票据；应收账款；应收利息；应收股利；其他应收款；预付账款；存货；一年内到期的非流动资产。
②非流动资产项目包括：可供出售金融资产；持有至到期投资；长期应收款；长期股权投资；投资性房地产；固定资产；在建工程；工程物资；固定资产清理；无形资产；商誉；长期待摊费用；递延所得税资产等。
（2）负债。一般分为流动负债和长期负债
①流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。
流动负债项目包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。
②非流动负债项目包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债和其他非流动负债。
（3）所有者权益
一般按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。
【判断】将于一年内到期的非流动负债，在资产负债表中应作为流动负债单独列示。（ ）
答案：对
（二）、资产负债表的意义
1、资产负债表可以反映企业资产、负债和所有者权益的全貌
2、反映企业资产的构成及其状况。
3、反映企业的负债总额及其结构，分析企业目前与未来的需要支付的债务数额。
4、反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。
5、通过对资产负债表项目金额及其相关比率的分析，可以帮助报表使用者全面了解企业的资产状况、盈利能力，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供信息
二、资产负债表的格式
资产负债表的结构，包括表头、表身、表尾等部分组成。其中表身是资产负债表的主体和核心。
资产负债表通常有两种格式，即报告式和账户式。我国资产负债表的格式采用账户式。
具体为：
（1）资产负债表分为左右两方，左侧为资产，右侧为负债和所有者权益，资产总额等于负债加所有者权益合计数额。
（2）左侧资产内部各个项目按照各项资产的流动性的大小或变现能力的强弱进行排列。流动性越大，变现能力越强的资产项目越往前排，反之，越往后排
（3）右侧所有者权益和负债两项按照求偿权的先后顺序进行排列。负债列于所有者权益之前。
【单选】资产负债表中负债项目的顺序是按（ ）排列。
A。项目的重要性程度 B。项目的金额大小